销项税额抵减是什么意思?举2个案例解释一下如何使用
案例一
济南某旅游公司向旅客收取旅游收入100万元,然后旅游中为该批旅游者支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用金额为80万元,假若不考虑其他应抵扣的进项税,以上单据均取得合法凭据。
(1)收取旅游收入的会计处理:
借:银行存款100万元
贷:主营业务收入94。34万元
应交税费应交增值税(销项税额)5。66万元
(2)支付旅游中的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等的会计处理:
借:主营业务成本75。47万元
应交税费应交增值税(销项税税额抵减)4。53万元
贷:银行存款80万元
3、总结:
应交增值税销项税5。66万元销项税税额抵减4。53万元1。13万元
若是存在其他允许抵扣的进项税,应交增值税销项税销项税税额抵减进项税。
4、政策参考:
依据财税〔2016〕36号附件2规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过增值税税控新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印差额征税字样,发票开具不应与其他项目混开。
案例二
我房地产开发公司属于增值税一般纳税人,2022年1月份将一栋楼价税合计1090万元销售出去,经过计算这栋楼对应的土地成本为327万元。假若不考虑其他应抵扣的进项税,以上单据均取得合法凭据。
(1)收取售房收入的会计处理:
借:银行存款1090万元
贷:主营业务收入1000万元
应交税费应交增值税(销项税额)90万元
(2)确认对应的土地成本的会计处理:
借:主营业务成本300万元
应交税费应交增值税(销项税税额抵减)27万元
贷:开发产品327万元
3、总结:
应交增值税销项税90万元销项税税额抵减27万元63万元
若是存在其他允许抵扣的进项税,应交增值税销项税销项税税额抵减进项税。
4、政策参考:
《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第四条规定:房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:销售额(全部价款和价外费用当期允许扣除的土地价款)〔111)(注意:目前税率改为9)
当期允许扣除的土地价款(当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积)支付的土地价款。
解释一下含义
销项税额抵减专栏(借方),记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。可以这样简单的理解:销项税额抵减主要是针对一些差额征税的项目,收到合规的成本票之后,将对应的税金计入销项税额抵减这个科目。
参考政策:
财政部关于《增值税会计处理规定》财会【2016】22号关于差额征税的会计处理(一)企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记主营业务成本、存货、工程施工等科目,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记应交税费应交增值税(销项税额抵减)或应交税费简易计税科目(小规模纳税人应借记应交税费应交增值税科目),贷记主营业务成本、存货、工程施工等科目。
完胜夺冠14岁倪梓心成为女子中巡年龄最小冠军京报体育记者李立女子中巡历史上第一个14岁冠军诞生!武汉姑娘倪梓心第二次参加女子中巡,在高尔夫酒挑战赛上实现从第一轮领先到最后一轮的完胜,改写去年张雅惠创造的纪录,成为女……
6维省气魔方节能新物种美的一级能效零冷水燃气热水器LN3重磅在低碳节能生活理念的倡导下,人们更加关注家电的能效等级。燃气热水器的能耗指标一直是用户看重的参考之一,节能降碳,不仅净化环境,更能为生活节省开支。美的厨热凭借在热水器领域的前瞻……
Windows电脑最实用的截图方式在使用电脑的时候,好多人经常都会遇到截图的情况。关于电脑截图,有些人还停留在使用QQ的CtrlA键进行截图。实际上windows自带了一个实用的截图工具,算是windows电脑……
小鹏车主因眼睛小被系统误判开车睡觉,回应称已连夜优化日前,汽车博主常岩CY称,在使用小鹏汽车(09868。HKXPEV。US)辅助驾驶功能(NGP)的过程中,由于眼睛较小,总被车载DMS(DriverMonitorSystem,……
孩子迷上短视频?这篇文章家长必看来源:【大河健康报】小朋友你是否有很多问号追不上我吧啦啦啦啦啦啦谁说站在光里的才算英雄没有撤退可言上面文字一出现,你的脑海中是否已经响起短视频的旋律?孩……
拼多多百亿补贴实测,差点翻车老实讲,作为一个对绿色产品没有抵抗力的人,iPhone13Pro的苍岭绿一推出就狠狠抓住我的心了。再加上在百亿补贴的诱惑下,所以我一咬牙,一跺脚,前两天在拼多多下单了一台……
1年内外资(北向资金)减持卖出的上市公司排名1年内外资(北向资金)减持卖出的上市公司排名股票名称外资净卖出外资占流通股比例所属行业股价贵州茅台232。4亿6。5酿酒行……
乘船游湖,观赏雾漫小东江,攻略详解两岸郁郁葱葱的树木,江面迷迷茫茫的晨雾,在云雾茫茫的湘水间,游人轻舟泛湖,极目四望,小舟渔夫,撒网满江,伴着高崎岭鬼斧神工的霞丹地貌,景色动人心魄,犹如水墨画般呈现在眼前。……
60个医学健康知识,教你如何避免潜规则,非常实用导语:健康是一笔巨大的财富,尤其是社会不断进步,很多人更是把养生当成了生活习惯,但是生活当中我们往往会跟一些健康常识擦肩而过。生活与健康本身是不可分离的,有很多基本的健康……
曹德旺获终身成就奖,年度影响力企业领袖新鲜出炉,有熟悉的吗?每年12月的第一个周末,对企业家这个群体来说都具有非同一般的意义。因为在这一天,会有一个万众瞩目的热门榜单出炉,这就是《中国企业家》杂志一年一度评选出的25位年度影响力企业领袖……
大量QQ帐号被盗,自动发违禁图片昨天晚上QQ出现大面积盗号,被盗的账号会自动给好友和群发送不雅图片和赌博性内容。有的发到了班级群,简直太社死了。虽说QQ被盗我们已经屡见不鲜,但这次大规模的QQ被盗……
英雄联盟沙漠死神游戏技巧第一,不需要Q专心补刀的狗头不是好狗头。3。在劣势被压的时候心烦意乱,不冷静的狗头,不是好狗头。4。塔下不会补刀的狗头不是好狗头,不会开单的狗头不是好狗头。(不是让你抢单,是让……