年货过年费购物卡年会抽奖过年福利税收处理知多少？

　　岁岁年年花相似，年年岁岁人不同。一年一度的春节又快到了，作个小调查，年前大家公司发了哪些福利呢？
　　年货、过年费、购物卡、年会抽奖这些过年福利税收处理有什么不同吗？今年咱们就来一起聊一下。
　　一、发年货
　　1、增值税
　　公司外购年货，给员工发放福利，是属于不得抵扣进项的集体福利，税收上需要作进项税额转出。
　　公司自产产品，用于发放福利给员工，需要增值税视同销售，就是和公司销售商品一样，正常缴纳增值税。
　　2、企业所得税
　　公司给员工发年货，属于实物职工福利，企业所得税需要视同销售，填报汇算清算申报表时，需要同时确认视同销售收入和视同销售成本。
　　【案例】2021年2月初，幸福公司（一般纳税人）将外购的6万元（含税）农产品作为过节福利给员工，取得增值税普票。
　　6万元支出计入职工福利费，2021汇算清缴时，需要考虑职工福利支出是否超标，是否要纳税调整。
　　在A105010进行填写申报：视同销售货物，应确认视同销售收入6万元，纳税调整增加6万元，同时确认视同销售成本6万元，
　　3、个人所得税
　　对于发给员工个人实物福利，应缴个税。
　　对于集体享受的、非现金方式的福利，原则上不征收个税。
　　比如，职工食堂、办公室茶歇，属于集体享受的非现金福利，实务中一般不征收个人所得税。
　　如果发的年货的价值，能准确分到每个人头上，就无法享受不征税。
　　二、发过节费
　　春节前发的节日费，实质上是节日补助，属于广义的工资薪金范畴。
　　1、需要按照工资薪金，缴纳个税；
　　2、不涉及增值税。
　　现金过节费发放时，一般通过银行卡和工资一起发放。
　　随着互联网越来越发达，有的单位流行一种方式直接微信红包或者支付宝红包发给员工作为过节费。
　　有的会计人员觉得，网络红包发给员工，避免个税的代扣代缴，比较方便。
　　难道真的不涉及个税吗？
　　3、公司给员工发网络红包：
　　属于变相福利，应当和工资薪金合并缴纳个税，不能忘了代扣代缴个税。
　　三、年会抽奖
　　1、抽奖获得现金红包
　　如果是老板或者领导私人的钱，在年会上为了鼓励员工而发放，这种情况应归于个人之间的红包，不缴纳个税。
　　如果是公司的钱发红包，属于变相福利，不能忘了按照工资薪金代扣代缴个税。
　　2、抽奖获得礼品
　　（1）增值税
　　年会获得的礼品，是公司外购的还是自产的呢？
　　比照前面所说的发放年货进行增值税处理。
　　（2）个人所得税
　　获奖的个人，需要缴纳个税，由公司代扣代缴。
　　1。在年会上，本单位员工获奖的礼品，应并入其当月工资薪金，企业按照工资薪金所得项目代扣代缴个人所得税；
　　2、本单位以外人员（如客户等）获奖的礼品，企业按照偶然所得项目，按照20税率代扣代缴个人所得税。
　　3、抽奖获得公司代金券
　　如果是用于消费公司自有产品的各种消费券、代金券、抵用券等，不征收个税。
　　因为代金券属于促销性质，设置了使用限制，比如购物每满500可使用一个100的红包，只能用于购买该公司商品、服务才能使用。
　　个人领取并使用红包属于个人享受购物折扣，不作为个人的收入，不需要缴纳个税。
　　四、发放购物卡
　　1、个人所得税
　　购物卡发给员工作为福利，需代扣代缴个人所得税。
　　需要按照购物卡面值（市场价）作为福利费核算，和工资合并缴纳个税。
　　比如，每张卡面值500元，那么这500元需要并入到综合所得一起代扣代缴个税。
　　2、企业所得税
　　公司取得预付卡发票，能不能税前扣除，也是个头疼的事情。
　　根据开票规定，预付卡在售卡阶段，只能向购卡人开具不征税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
　　开具普通发票时，使用未发生销售行为的不征税项目编码下设的601预付卡销售和充值，发票税率栏填写不征税。
　　购卡人实际消费后，不得开具增值税发票。
　　比如，公司去超市购买了10万礼品卡用于职工福利，只能取得不征税的预付卡发票。
　　后期员工消费后，建议将消费小票给财务人员，公司可以凭不征税发票消费小票，作为企业所得税税前扣除的凭据，尽量降低税收风险。