摘要:天津泰达股份有限公司于2013、2014连续两年被两家会计师事务所出具内部控制否定意见审计报告,引起业界广泛关注。文章基于COSO内部控制框架,对其内部控制相关重大缺陷进行梳理和阐述,深入分析泰达股份内部控制缺失的背后所折射出的我国上市公司内控普遍存在的问题,并从公司主体出发提出相应的改进建议。
关键词:泰达股份内部控制信息披露COSO内控框架
内部控制是近些年随着经济社会的发展而衍生出来的公司治理模式,企业内部控制制度是否完善,实施是否有效对企业发展意义重大。早在1992年,COSO委员会发布的《内部控制整合框架》就已经指出应当强制要求上市公司披露公司内部控制信息。2010年,我国财政部等五部委发布了《企业内部控制配套指引》,指引中披露了内部控制时间表,明确自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司实行内部控制披露。这样的披露让利益相关者更好地了解公司的内部控制,同时也让公司管理层对自身管理进行更好的反思。
在2013、2014年度披露的审计报告中,泰达股份连续两年被两家不同会计师事务所出具否定意见。作为旗下拥有10家控股子公司、16家参股公司、40余家间接控股公司的天津大型综合性上市公司,泰达股份的经营范围覆盖制造业、服务业、交通运输业、金融业等多项产业,其内部控制存在的问题引人深思。
一、泰达股份内部控制存在的问题分析
2014年4月14日,泰达股份因分支机构管控与担保业务风险等问题被中审华寅五洲会计师事务所出具否定意见审计报告。次年,公司以与前任会计师事务所合同到期为由更换会计师事务所。然而,2015年3月20日,公司又因资产管理、工程项目管理、销售管理、人力资源管理等多项问题,再次被普华永道中天会计师事务所出具否定意见审计报告,并发现泰达股份2013年度财务报表中的大量问题。
泰达股份内...
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