案例解析新政下，个体工商户如何享受所得税优惠政策？

　　为进一步支持小微企业和个体工商户发展，财政部、税务总局近日联合发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）明确，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税；对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
　　国家税务总局同步发布《关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号），就有关问题进行解读。我们今天将相关实务中难以理解的部分集中学习！
　　一、取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策？
　　按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。
　　若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
　　我们看一个案例：纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。
　　二、小型微利企业和个体工商户享受所得税优惠政策，区分征收方式吗？
　　首先你要弄清楚税收优惠政策的适用范围是什么？
　　自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。
　　所以得出结论：小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。
　　三、小型微利企业和个体工商户：享受所得税优惠政策，程序要这样办
　　享受税收优惠政策的程序是怎样的？
　　小型微利企业和个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写企业所得税纳税申报表，或个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。
　　对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表（仅个人所得税）中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
　　四、所得税优惠再升级，享受优惠的小型微利企业判断标准有变化吗？
　　小型微利企业的判断标准仍按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）有关规定执行。
　　即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
　　预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。
　　五、个体工商户所得税减免税额这样算
　　个体工商户的减免税额怎么计算？
　　减免税额（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额其他政策减免税额个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分经营所得应纳税所得额）（150）
　　举例说明如下：
　　【例】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额〔（80000101500）2000〕（150）2250元。
　　【例】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额〔（10000003565500）600010000001200000〕（150）139750元。
　　实际上，这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。
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