明细核算是对银行的业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式,它具体反映各个单位和各项业务的资金活动情况。明细核算是在每个会计科目下按账户设立明细账簿,详细记录各个账户资金增减变动的情况。其核算程序是:根据发生业务的凭证记分户账(即明细账),再根据分户账登记余额簿(表),对某些重要经济事项,还可设登记簿进行登记。明细核算是综合核算的具体化和补充。明细核算运用分户账、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿、余额表等账表按户进行核算。
明细核算账户
意义
我们知道,在《高等学校会计制度》中,归集、核算学校教学及行政管理成本、费用的会计科目主要是“教育事业支出”会计科目;核算学校科研成本、费用的会计科目是“科研事业支出”会计科目。而独立学院所应用的《民间非营利组织会计制度》,其学院教学、科研成本费用的主要归集会计科目也有两个,一个是“业务活动成本”,一个是“管理费用”。
分类
1、关于“业务活动成本”会计科目及其相关明细科目的设置
在独立学院核算账套中,同普通高校所不同的是,可以把学院的全部直接教学、科研成本费用,统统归集到“业务活动成本”会计科目项下进行核算。为了区分教学活动的成本费用和科研活动的成本费用,可在该科目项下分设“教学活动成本”和“科研活动成本”两个二级明细科目。以“教学活动成本”明细科目来归集学院直接用于教学和教学管理的相关成本费用;以“科研活动成本”明细科目来归集学院的相关科研成本费用。在这两个二级明细科目下再分别设置“人员支出”、“公用支出”、“对个人和家庭补助支出”三个三级明细科目,分别对教学活动和科研活动所发生的相关成本费用进行归集。
但在四级及以下明细科目设置时,对于“教学活动成本”和“科研活动成本”两个明细科目应有所区别。对于教学活动成本项下四级及以下明细科目的...
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