会计本质观点的一种。认为会计本质上是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。发展过程本世纪2030年代,美国会计界普遍认为,会计是一门艺术,一门具有广泛和多种用途的艺术。既然是艺术,任何期望对会计加以规范、约束的企图,都是不恰当的。
发展历程
19291933年的经济大危机,追使会计职业界重新认识自身的职业形象和会计的本质特征。从30年代中期起,美国的会计职业界开始了制订“公认会计原则”的工作,也表现会计职业界对艺术观的立场和态度。二次大战前后,一些新的工具性学科在西方、主要是美国得以酝酿和诞生,其中,最为著名的当属系统论、信息论和控制论。到60年代,系统论和信息论几乎运用到一切领域。另一方面,电子计算机发明后,迅速地应用到社会生活的各个方面。50年代中期,电子计算机开始应用于工资的管理,此后,很快普及到会计的主要领域。信息科学带来的新思想和新技术,打开了会计人员的思路。人们开始重新探索和认识会计的本质与作用。
1966年,美国会计学会在纪念该学会成立50周年的文献《论会计基本理论》中提出会计基本上是一个信息系统。所谓会计信息系统论,不过是运用信息系统论的观点,重新认识、界定会计的本质。
由于这一观点符合了当时社会的浒性观点,并能较好地解释相关的会计理论和方法,同时,也可以将会计作为一门科学来看待。因此,到七八十年代,已成为美国会计理论中的主流派观点。大量的出版物和权威性的理论文献,都认同这一观点。
在我国,文化革命前,学者们经过研究和讨论,普遍认为会计是经济管理的工具(即:工具论),它服务于管理者的需要,这也与当时的整个社会政治气氛相适应。文化革命后,一批学者开始尝试介绍、引进西方会计理论的观点。1980年,余绪缨教授首先明确提出会计是一个信息系统后,后经葛家澍教授等的论文加以阐发,会计是一个以...
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