会计五行及其相生相克关系

　　编者按：这是笔者在前年八月份在《财会信报》上发表的文章，把会计和五行能结合到一起，也是能通灵，再次证明，物物想通，大道至简！孔子五十岁学易经叹为观止，多处批注，悟出万物发展规律。马靖昊准备将财务分析稼接在《易经》的64卦上，弄出个东邪西毒，九阳真经，葵花宝典。。。。。。
　　说到五行，很多人会想到《易经》，实际上，大家所熟知的五行原理正是来源于此。《易经》认为，天下万物皆由金、木、水、火、土五类元素组成，彼此之间相生相克。五行学说是我国古代集哲学、科学（物理学、化学、生物学等）、社会学等诸多学科于一身的理论。五行也会对应人体的五脏，音乐的五音、大自然的五气等。笔者研究《易经》时，就一直在思考在会计上有没有五行以及与五行相对应的相生相克关系。
　　我们知道，五行相生是指：金生水、水生木、木生火、火生土、土生金；五行相克是指：金克木、木克土、土克水、水克火、火克金。笔者认为，会计领域中也存在着相克相生的五行关系，在会计要素中也与五行对应。其中，木对应资产、土对应权益（包括负债和所有者权益）、金对应收入、火对应费用（成本）、水对应利润（利润分配）。而资产、权益（包括负债和所有者权益）、收入、费用（成本）以及利润（利润分配）等会计要素，也都是相生相克的关系。
　　因此，对照传统的五行学说，会计上的五行相生关系为：收入生利润，利润生资产，资产生费用（成本），费用（成本）生权益（负债和所有者权益），权益（负债和所有者权益）生收入。会计上的五行相克关系则是：收入克资产，资产克权益（负债和所有者权益），权益（负债和所有者权益）克利润，利润克费用（成本），费用（成本）克收入。
　　上图是笔者绘制的《会计五行图》。
　　我们先来看看会计上的五行相生关系：
　　（1）金生水。在会计上，金代表收入。收入越多，当然利润（利润分配）就越多。这也符合金（收入）生水（利润，含利润分配）的逻辑。
　　（2）水生木。在会计上，水代表利润（利润分配）。利润增加，资产当然就增加。这也符合水（利润，包括利润分配）生木（资产）的逻辑。
　　（3）木生火。在会计上，木代表资产。有了资产，才有花钱的基础。而资产的消耗就是费用（包括成本）。这也符合木（资产）生火（费用，包括成本）的逻辑。
　　（4）火生土。在会计上，火代表费用（包括成本）。钱花的多，如果费用控制不好，必然会带来负债的增加或者资本投入的增加。这也符合火（费用，包括成本）生土（权益，包括负债和所有者权益）的逻辑。
　　（5）土生金。在会计上，土代表权益（包括负债和所有者权益）。有钱就好办事，企业从银行里贷到的款越多，投资者投入越多，企业就有能力不断扩大再生产，就能够不断地增加收入。这也符合土（权益）生金（收入）的逻辑。
　　接下来，我们再来看看会计上的五行相克关系：
　　（1）金克木，表现在会计上，就是收入克资产。这表面上看起来难以理解，但收入确实是克资产的，要取得更多的收入，就要转出更多的存货，消耗更多的固定资产等。
　　（2）木克土，表现在会计上，就是资产克权益（包括负债和所有者权益）。这要从会计动态平衡等式收入费用资产负债所有者权益之中来理解。企业经营的目的就是要盈利，就是要让资产保值增值，木（资产）克土（权益，包括负债和所有者权益）的结果就是企业创造的经营业绩以及增加的净资产。要是资产小于权益，甚至资不抵债时，企业就要亏损，企业的净资产就要减少了。
　　（3）土克水，表现在会计上，就是权益（负债和所有者权益）克利润（含利润分配）。大家看看目前的实业难做就可以知道，企业缺钱就要从银行贷款或者直接借高利贷，其结果必然导致大部分的利润转给了银行或放高利贷的人了。为银行打工已成目前实业界的真实写照。
　　（4）水克火，表现在会计上，就是利润克费用（包括成本）。要多一点利润，必然要开源节流，节流就是要削减开支。
　　（5）火克金，表现在会计上，就是费用（包括成本）克收入。这个很好理解，费用越多，收入就越少。
　　以上就是笔者在研究《易经》的过程中悟出来的会计五行说。笔者相信，从五行中可以理解万事万物的规律，当然，也可以理解会计的规律。万事万物离开了阴阳就不存在。而会计中的复式记账，实际上也反映着《易经》中的阴阳理论。《易经》有云：易有太极，是生两仪，此两仪就是阴阳的意思，也就是会计中的借贷。