浅议如何加强行政事业单位内部控制管理

　　党的十八大以來，随着国家治理体系和治理能力现代化的不断推进和市场经济体制改革的不断深化，行政事业单位在公共管理和公共服务等领域承担的职责和自身建设面临的压力越来越大。加强内部控制管理，发挥好财政资金的保障作用，实现社会效益最大化，已成为行政事业单位理顺工作机制、加强自身建设、提高工作成效的有效途径。
　　一、行政事业单位内部控制管理的内涵及重要性
　　（一）内部控制管理的内涵。行政事业单位的内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，主要目标包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
　　（二）加强行政事业单位内部控制管理的重要性。加强内部控制管理可以保障单位各项业务稳健高效运转，确保财务会计核算、报告信息和其它管理信息的及时、可靠、完整披露，确保有关法律法规和规章制度的有效落实。一是能够有效约束管理者的权力，通过制度和工作机制加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子，形成不敢腐的惩戒机制，不能腐的防范机制。二是符合现代经济社会管理发展趋势，加强内部控制管理是保证单位正常运转和持续发展的重要基础，可有效提高各项工作的管理成效，降低行政事业单位运行成本，实现经济效益与社会效益的统一。行政事业单位需要尽快建立起科学有效的内部控制机制，实现公共财政管理的规范化、科学化和信息化，逐步构建现代财政管理体制。
　　二、目前内部控制管理存在的主要问题
　　（一）内部控制管理意识较薄弱。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。近年来，内部控制管理作为预防风险、堵塞漏洞、优化流程、完善监管的有效途径，越来越受到重视，但仍然有一些单位对这项工作重视不够，认识不清，个别单位领导不学文件，不清楚内部控制的具体内容、要求，甚至认为这项工作与单位主责工作联系不大，是自己束缚自己，给自己找麻烦，影响了有关工作的开展；一些财务人员也错误地认为，现行财政部门逐年加紧财务监管工作，不断完善管理制度，部门预算编制、决算编制审核逐年细化，国库集中支付系统全程监控单位各项开支，加强内部控制管理没有多大作用，只是增加了财务人员工作量。
　　（二）风险防范评估不到位，针对性不强。2012年，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范虽然明确了目标、内容和方法等，但在具体操作中，行政事业单位如何结合自身业务特点做好风险防范评估工作，有效找出风险点和关键环节，就内部控制管理作出整体设计，实现工作流程再造，可借鉴的经验不多，内部控制管理成效并不明显。一是有的单位没有开展风险防范评估，建立的内部控制制度不符合本单位的实际情况，操作性或针对性不强，没有涵盖单位层面和业务层面，全面性原则不到位。二是按照规范要求，在开展单位层面风险评估时，要重点关注内部控制工作的组织、机制的建立、制度的完善、关键岗位工作人员的管理、财务信息的编报等六大重点，在开展经济业务活动风险评估时，要重点关注预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等六个方面重点，实际操作中，多数单位对业务活动方面涉及的财务管理和会计核算的考虑较多，内控整体架构设计、运行和监督等考虑较少。
　　（三）未有效实施有关控制方法。一是照搬照抄其他部门的内部控制制度，走形式不落实；二是关键岗位人员配备不足，职责划分不清，一人兼任多个岗位，出纳会计双肩挑，岗位职责交叉，未实现相互制约；三是内部授权审批控制不严，重大事项集体决策执行不好；四是预算控制不力，年初预算与实际执行出入较大；五是财产保护控制不力，资产多年不清查，账面与实际不符；六是会计控制不到位，财务人员无证上岗，会计档案资料管理不严。
　　三、加强行政事业单位内部控制管理的措施建议
　　（一）强化责任意识，重视内部控制管理工作。规范第六条规定单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，行政单位主要负责人应当充分了解此项工作的重要性，把强化内控管理工作提高到加强廉政建设，保证单位经济活动合法合规、保证资产安全及有效使用、防范和预防舞弊腐败的高度上去认识。同时加大教育宣传，把内部控制的管理理念传导致所有干部职工，在具体的工作中运用好内控控制方法，逐渐形成良好的内部控制氛围。
　　（二）切合实际做好风险防范评估。在建立与实施内部控制时，应坚持每年开展一次风险防范评估，找到内部控制的薄弱点和关键点，要重点关注重要业务事项，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，结合自身的业务特点和管理需要建立与单位性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应的内部控制体系，杜绝照搬照抄，不切实际。
　　（三）做好内部控制管理的整体设计，综合运用各种控制方法。内部控制涉及单位层面和业务层面两个层次，在实施过程中并不仅仅是财务管理部门的责任，实际上是贯穿于行政事业单位业务的各个方面，最终反映在财务管理工作中。因此，应重视不同的内部控制方法在不同层面发挥的作用，综合施策，建立权责对等、相互制约和监督的工作机制，注重全程监管，强化预算控制和绩效考评，形成有效的风险评估和防范机制。
　　关键词：行政事业单位内部控制财政风险