利用固定资产一次性扣除政策，如何节税？案例讲解超全超实用

　　固定资产一次性扣除政策
　　相信大家都非常熟悉了
　　在此不赘述，不熟悉的小伙伴可以根据文号查看详情，该政策搭配小型微利企业减征企业所得税优惠政策，真是绝配！
　　2021年8月2日，国家税务总局发布相关的操作指引。
　　进入8月，年末还会远吗？
　　当我们企业2021年度预估的应纳税所得额将超过100万或者300万时，适当购置固定资产，将是一个不错的税务筹划行为。
　　今天的重点，当我们使用固定资产一次性扣除政策后，税务和会计的处理便产生了暂时性差异，该如何调整？
　　小编引入一个案例，解析一项固定资产从购入、持有，再到处置，从生到死的一个税会调整过程。
　　举个例子：众森公司2021年8月15日购入一台机器设备，取得增值税专用发票，金额120万元，税额15。6万元，会计按照10年计提折旧。
　　2021年8月15日，固定资产初始确认：
　　借：固定资产120
　　应交税费应交增值税（进项税额）15。6
　　贷：银行存款135。6
　　截至2021年12月31日，固定资产后续会计处理：【购置年度】
　　借：制造费用、生产成本等4【假设当年结转计入损益，下同】
　　贷：累计折旧4
　　说明：2021年共计提折旧4个月，1万月【假设无残值】
　　借：所得税费用11625【假设未来适用25税率，下同】
　　贷：递延所得税负债11625说
　　说明：确认递延所得税负债
　　2021年度税务处理：
　　11调整折旧
　　截至2022年12月31日，固定资产后续会计处理：【持有年度】
　　借：制造费用、生产成本等12
　　贷：累计折旧12
　　借：递延所得税负债1225
　　贷：所得税费用1225
　　说明：冲回递延所得税负债
　　2022年度税务处理
　　11调整折旧
　　截至2023年6月30日，会计处理：【处置年度】
　　借：制造费用、生产成本等6
　　贷：累计折旧6
　　说明：2023年度计提折旧6个月。
　　2023年6月30日，众森公司将该机器设备处置，处置价款90万元
　　13转入：
　　借：固定资产清理98
　　累计折旧22
　　贷：固定资产120
　　23处置：
　　借：银行存款113
　　贷：固定资产清理90
　　应交税费应交增值税（销项税额）11。7
　　33结转
　　借：资产处置损益8
　　贷：固定资产清理8
　　借：递延所得税负债10425
　　贷：所得税费用10425
　　说明：冲回递延所得税负债
　　2023年度税务处理
　　12调整折旧
　　2023年度计提16月折旧，纳税调增6万元。
　　22调整损失
　　会计上处置损益：公允价值账面价值90988（万元）
　　税务上处置损益：公允价值计税基础90090（万元）
　　2023年度资产处置，纳税调增98万元。
　　三年调整一览表，随着时间的流逝，税会差异趋于0！
　　留个小尾巴，供大家思考：
　　如果该机器设备卖赚了，比如卖了100万
　　税务该如何调整？
　　相关资料请私信
　　特别提醒：固定资产一次性扣除政策，需要关注以下几点：
　　1、设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；
　　2、购进，包括以货币形式购进或自行建造；
　　3、以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；
　　4、投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除；
　　5、企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。
　　6、留存备查相关资料【从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年】包括：
　　有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；
　　固定资产记账凭证；
　　核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。