关于暂估冲销固定资产清理汇缴补税等3种情形的账务处理

　　业务一：关于暂估冲销
　　2020年12月份购进货物未取得发票，根据入库单暂估入账。
　　（1）暂估入账
　　借：库存商品100万元
　　贷：应付账款100万元
　　（2）当期销售结转销售成本
　　借：主营业务成本100万元
　　贷：库存商品100万元
　　（3）2021年5月31日汇缴之前取得发票80万元，先冲销之前暂估
　　借：库存商品100万元
　　贷：应付账款100万元
　　（4）根据取得的发票金额据实入账
　　借：库存商品80万元
　　贷：应付账款80万元
　　（5）由于去年多暂估导致多转20万元成本
　　借：库存商品20万元
　　贷：以前年度损益调整20万元
　　（6）由于去年多暂估导致多转20万元成本导致少缴所得税了
　　借：以前年度损益调整20万元255万元
　　贷：应交税费应交所得税5万元
　　（7）结转以前年度损益调整
　　借：以前年度损益调整15万元
　　贷：利润分配未分配利润15万元
　　业务二：关于汇算清缴补交企业所得税
　　1、计提应补缴的企业所得税
　　借：以前年度损益调整2000元
　　贷：应交税费应交所得税2000元
　　2、缴纳补缴的所得税
　　借：应交税费应交所得税2000元
　　贷：银行存款2000元
　　3、结转以前年度损益调整
　　借：利润分配未分配利润2000元
　　贷：以前年度损益调整2000元
　　4、若是已经计提了10的盈余公积，还要调整利润分配有关数额（如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类）
　　借：盈余公积法定盈余公积200元
　　贷：利润分配未分配利润200元
　　业务三：关于固定资产清理
　　1、固定资产转入清理的账务处理：
　　借：固定资产清理
　　累计折旧
　　贷：固定资产
　　2、支付清理费用的账务处理：
　　借：固定资产清理
　　贷：银行存款
　　3、销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：
　　借：银行存款
　　贷：固定资产清理
　　应交税费简易计税
　　4、若是不符合简易计税：
　　借：银行存款
　　贷：固定资产清理
　　应交税费应交增值税销项税额
　　5、计提增值税附加的账务处理：
　　借：固定资产清理
　　贷：应交税费附加税费
　　6、若是符合简易计税，企业减按2征收增值税，1减免部分的账务处理：
　　借：应交税费简易计税
　　贷：营业外收入减免税费
　　7、企业处置固定资产缴纳0。05印花税的账务处理：
　　借：固定资产清理
　　贷：应交税费印花税
　　8、固定资产清理结果转入损益的账务处理：
　　借：固定资产清理
　　贷：资产处置损益
　　或者反过来。
　　资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记资产处置损益，如为净收益，则贷记资产处置损益。