这个周末，国家税务总局公告2021年第30号，国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告，就制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户，下同）延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项做出了规定。落实了国务院常务会的部署。 今天，我们一起来看新政策的做账问题。 首先，搞清楚新政策中制造业中小微企业的标准是什么？ 1、制造业的标准 制造业，指国民经济行业分类中行业门类为制造业 2、中小微企业的标准 制造业中型企业，销售额2000万以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）； 制造业小微企业，年销售额2000万元以下（不含2000万元）。 中小微企业文件参考的是工信部联企业〔2011〕300号中划分标准，但不是全部参 考，仅仅是参考了销售额的标准。 接下来说说做账问题，假设A公司属于《公告》规定的制造业小微企业，按月申报增值税，2021年10月所属期计税应该缴纳增值税10万元。 11月申报期公司应该如实填报一般纳税人申报表，填写申报时候，电子税务局界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费。 假如A公司确认不缓交。分录如下： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10万 贷：应交税费未交增值税10万 同时， 借：应交税费未交增值税10万 贷：银行存款10万 附加税费部分，假设城建税7，教育费附加3，地方教育费附加2 借：税金及附加1。2万 贷：应交税费应交城市建设维护是0。7万 贷：应交税费应交教育费附加0。3万 贷：应交税费应交地方教育费附加0。2万 同时， 借：应交税费应交城市建设维护是0。7万 借：应交税费应交教育费附加0。3万 借：应交税费应交地方教育费附加0。2万 贷：银行存款1。2万 假如A公司确认缓交增值税，则只需要做分录： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10万 贷：应交税费未交增值税10万 借：税金及附加1。2万 贷：应交税费应交城市建设维护是0。7万 贷：应交税费应交教育费附加0。3万 贷：应交税费应交地方教育费附加0。2万 未交增值税10万待到在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。 届时，再 借：应交税费未交增值税10万 贷：银行存款10万 借：应交税费应交城市建设维护是0。7万 借：应交税费应交教育费附加0。3万 借：应交税费应交地方教育费附加0。2万 贷：银行存款1。2万 A公司属于《公告》规定的制造业小微企业，按季度申报企业所得税，2021年第四季度所属期计算应该预缴50万企业所得税。 2022年1月申报期公司应该如实填报企业所得税预缴申报表，填写申报时候，电子税务局界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费。 假如A公司不需要缓交，则分录如下： 借：所得税费用50万 贷：应交税费应交企业所得税50万 同时， 借：应交税费应交企业所得税50万 贷：银行存款50万 假如A公司需要缓交，则只需要做分录： 借：所得税费用50万 贷：应交税费应交企业所得税50万 缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳，届时再 借：应交税费应交企业所得税50万 贷：银行存款50万 A公司属于《公告》规定的制造业小微企业，按月度代扣代缴工资薪金个人所得税，2021年10月所属期代扣个人所得税10万。 代缴代缴的个人所得税不属于缓交的范围，所以公司申报后直接扣款。 借：应交税费应交代扣代缴个人所得税10万 贷：银行存款10万 了解更多
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