广宣费和业务招待费汇算申报表填写注意这些坑

　　近期，不少会计朋友在申报2020年的企业所得税。填写业务招待费和广宣费报表的时候，因粗心犯了一些常见的错误，我们一起来看看，避免这些常见的坑。
　　问题1。没有剔除不合规票据
　　根据税务总局2018年28号公告规定，企业应当在汇算清缴结束前取得符合规定的税前扣除凭证。
　　也就是说，如果在汇算结束前仍未取得合规票据，则需要纳税调增。
　　举例：
　　税税念公司在管理费用科目核算业务招待费10万，其中，有3万元未取得发票。假设2020年收入为2000万，收入的千分之五为10万，发生额的60为4。2万（70。64。2万），扣除限额取孰低值为4。2万，需要纳税调整增加5。8万（10万4。2万）。
　　问题2。弄错了扣除限额的计算基数
　　税法规定，业务招待费、广告业务宣传费的扣除限额计算基数为销售（营业）收入。
　　销售（营业）收入，不完全等同于会计核算收入，不能直接采用账面的主营业务收入其他业务收入。
　　《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：
　　企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括视同销售（营业）收入额。
　　也就是说，销售（营业）收入主营业务收入其他业务收入视同销售收入。
　　举例：
　　税税念公司2020年销售收入为99万元，其中：主营业务收入为79万元，其他业务收入为20万元。将自产产品对外捐赠，产品不含税市场价值为1万元，账面未确认收入。
　　2020年广告业务宣传费的扣除限额（99万1万）1515万
　　综合案例
　　税税念公司是一家初创期的创意策划公司。2020年全年营业收入100万元，其中：策划活动收入90万元，咨询业务收入10万元。
　　2020年6月，采购一批U盘用于宣传推广，会计上直接计入销售费用。已知该批U盘不含税市场价为1万元。
　　2020年12月，处置了一批旧家具，结转处置损益，计入营业外支出3000元。
　　假设，税税念公司2020年支出广告宣传费支出16。5万元，其中5000元未取得合规票据；业务招待费2。1万元，其中1000元未取得合规票据。
　　税税念公司的业务招待费、广宣费如何税前扣除？怎样填写申报表（假设不考虑其他情况）？
　　案例分析
　　1、业务招待费
　　限额1（主营业务收入其他业务收入视同销售收入）5（90101）55050元
　　限额2（业务招待费发生额不合规票据）60（210001000）6012000元
　　限额取孰低值5050元。
　　计入损益的业务招待费2。1万，需要纳税调整增加15，950元（210005050）。
　　2、广告宣传费
　　一般企业，广宣费扣除限额比例为15
　　限额销售（营业）收入15（90101）15151500元
　　计入损益的广宣费为165000元，超过限额。
　　本年纳税调增金额165000元151500元13500元
　　结转以后年度扣除的支出16500050001515008500元。
　　注意：本年广宣费实际发生了16。5万元，但是有5000元未取得合规票据，所以这5000元也不得结转到以后年度扣除。
　　3、申报表填写
　　4。不合规票据后续解决方案？
　　根据28号公告，企业因汇算期内未取得合规票据，主动没有税前扣除，以后年度如果取得合规票据，可以追补到发生年度税前扣除。但是注意，追补扣除年限不得超过5年。
　　举例：
　　2020年，税税念公司有16000元的支出，因汇算期内没有取得合规发票，没有税前扣除。
　　2021年12月，税税念公司联系了开票方重新取得发票，16000元支出可以追补到2020年扣除。
　　税税念公司去税务大厅进行了2020年汇算清缴的补充申报，扣除了该笔费用，2020年多缴的税款在2021年汇算时抵减。
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