旧企业所得税法（关于企业所得税）

　　旧企业所得税法（关于企业所得税）
　　企业所得税
　　企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。
　　企业应交纳的所得税，在应交税费科目下设置应交所得税明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在应交税费科目下设置应交企业所得税明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。
　　1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理。其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
　　借：所得税费用
　　贷：应缴税费应交所得税
　　2）交纳当期应交企业所得税的账务处理
　　借：应缴税费应交所得税
　　贷：银行存款等
　　关于企业所得税的税率
　　1、法定税率25
　　2、小型微利企业优惠税率20《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。对小型微利企业来说，如果年应纳税所得额100万以内，由实际税负率5降至2。5。（小型微利企业的认定条件：1。从事国家非限制和禁止行业；2年应纳税所得额不超过300万，3资产总额不超过5000万，4从业人数不超过300人，）
　　3、高新技术企业优惠税率15
　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。
　　4、国家鼓励的集成电路企业或项目
　　国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税；国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25的法定税率减半征收企业所得税；
　　国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米（含），且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税。
　　5、国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业
　　国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税。
　　6、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业
　　国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10的税率征收企业所得税。
　　7、技术先进型服务企业15
　　自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15的税率征收企业所得税。
　　8、从事污染防治的第三方企业15
　　自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15的税率征收企业所得税。
　　9、节能服务公司实施合同能源管理项目
　　对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25的法定税率减半征收企业所得税。