内部控制缺失及解决办法

　　摘要：《企业内部控制基本规范》指出：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。必须遵从其相应的原则，才可以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展目标。我国企业内部控制体系还存在许多不利于企业整体发展和经营活动的问题。对企业内部控制制度存在的问题进行分析，针对其问题提出了相对应地解决措施。
　　关键词：内控原则；企业发展；体系建设
　　一、企业的内部控制必须遵从全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益性原则
　　全面性强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的所有程序，覆盖企业以及所属单位的各种业务和活动。具有两个方面意义：一是对企业活动全过程的控制，内部控制必须渗透到经营活动的各项业务及其所有操作环节。二是对企业活动过程全方位的控制，内部控制必须涵盖企业所有岗位和所有部门，不留任何死角；重要性指企业应当重点关注企业的重要业务事项以及所涉及的高风险领域，在全面控制的前提下，将企业的重大业务事项和高风险领域设定为企业内部控制的重点关注对象；制衡性原则指内部控制在业务流程、内部治理结构、机构设置以及权责分配等方面相互制约和监督并同时符合运营效率要求。而制衡性在各个层面体现有所不同，治理层表现为决策、监督和执行间权责的分配和制衡，运营层面则表现为完成任何一项完整的经济业务或某个环节都需要彼此独立的部门以及人员相互合作配合、相互监督和相互制约；适应性原则指企业在进行内部控制时应当与企业的规模范伟、风险状况和竞争水平等条件相适应，并随着现实条件的变化随时进行相应的调整。
　　二、成本效益原则指企业内部控制的建立健全与有效实施需要依靠企业资源的消耗
　　须以投入成本与产出效益为参考，既要健全内部控制保证不存因内部控制缺失给企业带来负面影响，也不能因追求内部控制完美而无限制的耗费成本。内部控制也并不是越严格、越全面越好，而是综合考虑，适当即可。我国企业内部控制存在较多问题，主要体现在以下几个方面。
　　（一）管理层逾越与内部控制之上
　　多数企业存在内部控制只为约束员工的内部控制。现实中，开展内部控制需花费大量的人力财力，实施内部控制在某种程度上会影响企业运营效率；内控程序限制规范了各级管理层的自由空间，管理层的权力受到分散和制约，出现内部控制无法约束管理层的情况。
　　（二）企业的控制环境恶劣
　　公司治理结构不完善，内部控制环境不断恶化。企业管理层以及员工整体素质较低。企业现行内控的目标不合理，没有以经营目标的实现和确立为着眼点，只做到重视宏观调控目标容易忽略自身的管理，重视产业速度和规模、容易忽略产品的质量和效益。大部分企业没有自己的企业文化，没有核心竞争力。
　　（三）企业风险意识不强且风险评估程序缺失
　　企业风险意识不强，主要体现风险管理活动往往不具有连续性，问题出现时就进行管理，问题解决后则是好了伤疤忘了疼，将内部控制不持续执行。
　　（四）内部控制与企业现有管理制度不匹配
　　企业都存在已形成的预算管理、成本管理、绩效考核等各方面的管理制度，这些制度体系本身也与内部控制存在相似之处，但在现实企业管理中常会出现内部控制体系与其他相关制度无法相互促进的情况，甚至出现相互制约、互相排斥以及相互矛盾的情形。对于我国企业内控存在问题解决对策。
　　1。开展内部控制知识普及活动，促进认识
　　我国内部控制起步较晚，在内控理念、内控方法、管理基础、风险管理等方面较不成熟，需加强内控理念宣传，提高企业和社会各界对内控的具体认知。内部控制是所有人的共同目标，通过内控知识普及活动是企业每一成员都明白这个理念并践行；要使得管理层支持内部控制健全建设与实践，并自觉参加到这一活动中，带动企业全体员工积极参与。
　　2。设计有效的控制活动
　　内部控制需要以具体活动作为其发展的基础。包括建立通过设置安全控制来实现的职责分离制度，建立具有现代化意义的信息处理程序，设立符合企业规模以及业务开展的具有高度灵活性的授权批准控制制度以及对企业发展具有重要意义的预算以及决算控制制度。
　　3。改善企業的内部控制环境，定期进行必要的风险评估
　　内控环境中要素较复杂，因考虑成本效益原则，需要对具体要素的风险性进行合理的评估，风险水平较高的可控因素需要实施控制，以工作目标为风险评估的起点，筛选出可能对企业发展影响较大的关键因素，对其风险程度的评估，进而进行风险控制，以降低其对工作目标实现的不利影响。
　　企业市场经济环境要求企业需建立和完善内部控制，以保证会计信息质量确保企业有序健康发展，保护企业投资者的合法权益以及维护资本市场的有效运作。
　　参考文献：
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