一文看懂企业如何加强应收账款的管理

　　赊出容易，收回艰难，企业总有一部分应收账款不能收回，形成呆账、坏账，直接影响企业的经济效益。下面从一代中国彩电大王四川长虹曾经的一次应收账款危机说起。
　　四川长虹应收账款危机
　　四川长虹在上市之初利润持续大幅增长，与此同时，应收账款也在同步增长。为应对国内彩电价格战并进一步加大市场份额，四川长虹开始拓展国外市场。
　　2001年起，四川长虹与美国ApexDigitalInc公司建立合作。据统计（详见下表），四川长虹与Apex公司的销售额最高达到四川长虹的海外市场销售额的91。41，应收Apex公司销售余款最高占当年海外销售额比例的133。65。
　　表：四川长虹20012004年海外销售情况（单位：亿元）
　　根据四川长虹与Apex公司的约定，Apex公司应当在收货后90天内支付货款，否则四川长虹有权停止发货。然而，在Apex公司迟迟不予对账付款的情况下，四川长虹并未停止供货。直到2004年初，四川长虹又向Apex公司供货达3000多万美元。截至2004年底，四川长虹对Apex公司拖欠的货款作出会计估计变更，对2004年利润总额的影响约22。36亿元。
　　四川长虹的资料显示，Apex公司拖欠货款高达4。72亿美元。后四川长虹开始了向Apex公司漫长的催讨之路。经过Apex公司资产抵押担保、双方协商签署协议、四川长虹从长虹集团股票账户注销定向回购股份等一系列事件后，纠纷才最终得以解决。
　　Apex事件带给了四川长虹36。81亿元的巨额亏损危机，也提醒了我们应收账款管理的重要性。
　　一、概述
　　应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。
　　二、应收账款产生的原因
　　1、重视业务开拓，轻视应收账款回收。
　　2、为了维系原有合作保持赊账的交易习惯。
　　3、企业内控制度不健全，应收账款管理职责不清。
　　4、交易过程中处于弱势地位，采取赊销、延长应收账款周转天数的交易模式。
　　三、应收账款管理不善的后果
　　1、现金资金流短缺，贴现成本大幅增加。
　　2、降低资金使用率，增加投资机会成本。
　　3、表面上业绩漂亮，实则藏有潜亏风险。
　　四、应收账款的催收程序
　　1、电话催收
　　2、面谈
　　3、商务函或律师函催收
　　4、诉讼或仲裁
　　五、应收账款管理的方法
　　（一）应收账款的事前预防
　　1、对客户资信动态监控
　　密切关注客户的资信状况，采取的措施包括对客户经营状况、资产状况、财务状况、企业信用、涉诉情况等方面的跟踪，并根据收集的信息进行过程监控。
　　动态监控强调定期根据客户的账期、账龄以及合作情况，对客户的资信情况及时沟通信息、重新作出评定和预警。
　　2、企业内部、企业与客户之间定期对账
　　企业对内由财务部门与相关部门定期应当核对销售数量、单价，保证各部门销售数量、单价的一致性。如有不一致，应当尽快查明原因并相应采取措施。
　　企业对外与客户定期对账，应当注意明确交易主体（完整、正确的企业名称或个人姓名），对账单经客户本人或者法定代表人签字或者加盖公章等事项。
　　3、定期召开应收账款会议，及时分析应收账款
　　账期越长，一般催收难度越大。企业应当结合客户的合作情况、账龄等分析应收账款的回收风险。除了及时催收，建议着手固定、补充相关证据。一般而言，应当收集交易相关的书面合同、送货单或物流单（经客户公章确认或书面授权人员签字）、发票、对账单、往来函件等。
　　4、制定客户信用政策
　　如前所述，延长客户的账期一定程度上可以增加业务量，但账期过长无疑增加了应收账款占用的机会成本，增加了坏账的风险。
　　为促使客户尽早付款，企业在规定的信用期限同时可附加现金折扣的条件即客户如果能在规定的折扣期限内付款，即能享受到相应的折扣优惠。
　　5、建立应收账款清收责任制，及时催收逾期应收账款
　　企业应当将法律风险防控融入整个企业的管理制度，而非局限于企业内的法律部门，尤其强调业务部门在一线横担某些风险的防控责任。对于经过分析已确定为逾期应收账款的，由业务部门负责催收并做好记录汇报，财务部门督促业务部门催收。
　　应收账款清收责任落实到员工个人，明确职责范围，让业务部门的负责人理解自身的决定对于应收账款的影响。必要时，对违规赊销（如未经审批擅自同意赊销、超额赊销）的责任主体进行进行处罚。
　　（二）应收账款的事中控制
　　1加强合同管理
　　建立、完善合同台账制度，注意收集整理履约过程中的各类凭证，尤其是变更、解除合同时，要及时向对方索取经过授权代表签字或盖章的书面凭证。
　　2实行应收账款挂账审批制度和台账制度
　　根据企业实际情况，定期统计应收款金额、账龄及增减变动情况，做到应收账款总额控制并及时反馈给各个相关部门，为制定新的信用政策提供依据。
　　3做好定期对账工作
　　企业应建立定期对账制度，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致，保证对账工作对双方均有法律约束力。
　　（三）应收账款的事后救济
　　1建立应收账款回收业绩考核制度和催收制度
　　将应收账款回收纳入销售人员业绩考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。对超额赊账等违规赊账的责任主体提出必要的处理意见。
　　2增强应收账款的变现能力
　　企业可以积极尝试利用应收账款融资提高应收账款的变现能力，尽可能地减少坏账的产生。
　　3。及时清理现存应收账款
　　对于正常经营但短期内难以偿债的客户，建议要求其出具书面的还款计划，必要时设置违约责任以增加客户的违约成本；对于虽有偿债能力但拒不还款的客户，建议提起诉讼以减少资金占用损失；对于经营困难且偿债能力不足的客户，可以协商给予一定的折扣优惠；对于已经停止经营或办理注销的客户，建议及时起诉。
　　作者介绍
　　庄芳莉律师
　　上海华东政法大学法学学士，现北京盈科（泉州）律师事务所专职律师。
　　专业领域：合同纠纷、法律顾问、破产法律事务等具备扎实的法学理论基础，具备证券从业资格。入职以来，参与办理过多起建设工程施工合同纠纷、买卖合同纠纷、金融借款合同纠纷等多起民商事案件；对企业内部控制与风险防范有扎实的理论知识及实践经验，为多家国企和上市公司、民营企业提供常年法律顾问服务。熟悉非诉业务，执业以来办理多起大型非诉项目包括破产重组、建设施工、企业内部风险防控等。