试论企业内部控制的加强论文

　　摘要：企业为保证经营管理活动有序、合法运行，在企业内部实行一系列有效的监管活动，内控制度对企业的长足发展具有重要作用。本文浅析了企业内控过程中出现的问题，并重点分析了内控环境的问题，提出个人解决意见和建议。
　　关键词：内控制度；内控环境
　　在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是企业经营成败的关键。
　　一、内控制度
　　（一）内控制度的内容
　　企业内控就是为保证企业资产、财务信息的准确、真实、有效，保证企业员工、工作流程和物流的有效的运转而对企业经营活动制定的有效的监管措施〔1〕。
　　企业内控制度包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
　　（二）内控制度存在的问题
　　1、认识上的问题集团企业在战略发生重大调整的时候，容易片面强调管控模式、组织结构变革的重要性，忽视了控制体系和方式的跟进和强化；习惯于满足传统的、或曾经是行之有效的经营管理方式，而面对新经济形式挑战，难以接受大的、根本性的变革；内控管理是企业财务部门的事，而事实是，在没有其他职能部门密切配合的情况下，财务部门无法建立，并组织实施企业完整的内部控制体系。
　　2、结构上的问题〔2〕
　　公司法人治理结构不完善，董事会职能没有充分发挥，有其名无其实。
　　董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清，相互无制衡。
　　董事长独揽大权，集控制、执行和监督权于一身，几乎无所不管，造成企业经营决策、人事安排随意性大，制度朝令夕改。
　　（三）解决意见
　　一是制定财务战略。在一定时间内，根据宏观经济发展状况，对财务活动的发展目标、方向和道路，从总体上做出客观而科学的概括和描述，包括扩张型、稳键型和防御型。
　　二是确立财务管控模式。根据企业自身特点，处理好集权与分权的关系，做到既能有效地集中财力，保证集团发展战略的需要；又能充分调动二级机构的积极性，提高运营效率，以达到资本增值和股东回报最大化。
　　三是组织规划。部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点，以达到防范风险控制的目的。
　　二、内控环境
　　（一）内控环境的内容企业内部环境是企业实施内部控制的基础。
　　一般包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策及企业文化等。
　　（二）内控环境存在的问题
　　1、公司治理方面的问题〔3〕：表现为股东大会和监事会的作用难以发挥。股东大会是公司的最高权力机构，但目前股东动许多中小股东的知情权、质询权无法保障，尤其是在国有股或法人股控股的情况下，国有股东和法人股东实行的一票制，使中小股东的权益得不到切实保护。
　　2、公司管理方面的问题：企业管理这素质在企业经营管理中起重要作用，素质的高低，决定了企业未来的发展前景。
　　而且由于管理者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，自我提高的动力和压力就比较小，造成了整个管理层的素质偏低的现象。
　　3、公司文化方面的问题：企业文化以其特有的方式和无形的力量，对企业成员的思维方式和行为方式产生深远影响，形成独有的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式和人文环境。而现代企业文化普遍比较浮躁、浮夸，限制了企业的长足发展。
　　（三）解决意见
　　一是企业必须结合自身特点，塑造企业文化，着眼未来，确保企业稳步、持续健康的发展〔4〕。
　　二是企业必须建立科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升和淘汰等人事管理制度。
　　三是严格制定单位业绩与个人工作表现挂钩的薪酬制度，以及奖评措施。
　　四是定期安排培训，确保公司职员具备正直、诚实、公正、廉洁的品质和应有的专业能力。
　　五是对重要岗位实行委托制和定期轮换制，以便内控的有效运行。
　　良好合理的内控，可以保证企业资产的安全、完整、有效的利用，能够预防和控制各种错误和弊端，是企业稳健发展的前提和保证。