关于银行信贷员管理论文

　　〔摘要〕从对我国银行风险分析入手，指出风险存在的原因主要是不良贷款造成的，而不良贷款又主要是银行信贷员和高层管理者对会计报表不能准确分析造成的。进而提出了构建以现金流量表分析为主，适当考虑资产负债表、损益表的综合指标体系，具体设计了14个指标，来考核企业的获现能力、偿债能力等，为银行放贷决策提供了参考依据。
　　〔关键词〕银行风险；不良贷款；指标体系；偿债能力分析指标
　　一、对我国银行风险分析
　　资料显示，高不良贷款比率、低资本充足率使得中国的银行体系异常脆弱，风险很大。而银行业的低资本充足率短时间内是很难改变的，要尽快降低银行风险，只有努力降低不良贷款比率，合理发放贷款，提高银行管理层和信贷员的业务素质，特别是要提高对现金流量表的分析能力，较准确地把握贷款企业的获利能力和偿债能力，进而为银行是否发放贷款提供决策服务，减少不良贷款所造成的损失。
　　二、站在银行角度构建对现金流量表分析的指标体系
　　（一）从理论上分析，指标体系的构建应以现金流量表为主，适当考虑资产负债表、损益表，形成三张报表相结合的综合指标体系
　　银行分析贷款企业会计报表，特别是现金流量表的主要目的是考核该企业的获现能力和偿债能力。从国际会计准则及我国会计准则对现金流量表编制目的的说明来看，现金流量表分析评价的首要目标应该是获现能力评价。只有偿债能力而获现能力较差的企业有可能是拆东墙补西墙来骗取银行的信任。因此获现能力应是第一位。我们可以构建由获现能力分析、偿债能力分析、盈利质量分析、财务弹性分析、成长能力分析所组成的现金流量表分析目标体
　　（二）分析指标
　　1获取现金能力分析指标
　　（1）每元销售现金净流入
　　每元销售现金净流入净现金流入主营业务收入
　　注：净现金流入主要指经营活动产生的。该指标越高越好，一般不会大于1。
　　（2）每股经营现金流量每股经营现金净流量经营现金净流量平均普通股股数
　　该指标所表达的实质是作为每股盈利的支付保障的现金流量，因而每股经营现金流量指标越高越为股东们所乐意接受。
　　（3）全部资产现金回收率
　　全部资产现金回收率经营现金净流量全部资产
　　目前同业平均全部资产回收率为6，越高于这一比率说明该企业全部资产产生现金的能力越好，若低于6，应对资产的营运指标和账款的回收情况作进一步关注。
　　2偿债能力分析指标，包括现金比率（也叫即付比率）、现金流量比率、流动资产现金比率、全部债务现金流量比率等。
　　（1）现金比率（也叫即付比率或超速动比率）
　　现金比率现金净流量流动负债
　　对于债权人银行来说，现金比率总是越高越好，说明企业的偿债能力越强。而对企业来讲现金比率并不是越高越好，因为资产的流动性和其盈利成反比，企业不应保持长时间的高现金比率，一般应在051为好。
　　（2）经营现金流量比率。这一比率是反映企业经营现金净流量与负债的比率，根据负债的构成，该比率可以具体演化为下列3个：
　　经营现金流量净额流动负债
　　经营现金流量净额长期负债
　　经营现金流量净额负债总额
　　这3个比率分别反映企业经营活动产生的净现金流量偿还短期、长期和全部债务的能力，该比率越高说明偿债能力越强。
　　（3）强制性现金支付比率
　　强制性现金支付比率现金流入总额（经营现金流出量偿还债务本息付现）
　　这一比率反映企业是否有足够的现金偿还债务、支付经营费用等。在持续不断的经营过程中，公司的现金流入量至少应满足强制性目的支付，即用于经营活动支出和偿还债务。这一比率至少要等于1才能保证企业正常经营及偿还债务。当然比率越大，其现金支付能力就越强，偿债能力也就越强。
　　（4）到期债务本息偿付比率
　　到期债务本息偿付比率经营活动现金净流量（本期到期债务本金现金利息支出）
　　这一比率用来衡量企业到期债务本金及利息可由经营活动创造现金支付的程度。比率越大，说明企业偿付到期债务的能力就越强，如果比率小于1，说明企业经营活动产生的现金不足以偿付到期债务本息，企业必须对外筹资或出售资产才能偿还债务，比如借新债还旧债。（5）资产负债率
　　用来反映债权人发放贷款的安全程度，表明负债在整个筹集过程中所占的比重，用以衡量企业的债务程度。其计算公式为：
　　资产负债率负债资产
　　对一个企业来讲，资产负债率一般以33为安全点，以50为临界点，如果达到了70左右就不正常了，因为负债比率越高，企业的资产对债权人的保障程度就越低，风险就越大。根据经验，资产负债率一般以100为警戒线，超之意味着企业资不抵债，将面临破产。企业不是债务越少越好，也不是越多越佳，资产负债率为多少是合理的，并没有一个确定的标准。不同的行业、不同类型的企业都有较大差异。一般而言，处于高速成长的企业，其负债比率可能会高一些，这样债权人会得到更多的杠杆利益。但是，作为银行负责人在确定企业的负债比率时，一定要审时度势，充分考虑企业内部各种因素和企业外部的市场环境，在收益和风险之间权衡利弊得失，然后才能做出正确的决策。
　　3盈利质量分析
　　盈利质量分析是对资产负债表、损益表盈利能力分析的补充。是指根据经营活动现金净流量与净利润、资本支出等之间的关系，揭示企业保持现有经营水平，创造未来盈利能力的一种分析方法。对银行来讲，能否给申请企业发放长期贷款，眼光要放远。既要分析该企业的长期偿债能力又要分析其盈利质量。盈利质量主要包含以下两个指标：
　　（1）盈利现金比率
　　盈利现金比率经营现金净流量净利润
　　这一比率反映企业本期经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比率关系。在一般情况下，比率越大，企业盈利质量就越高。如果比率小于1，说明本期净利中存在尚未实现现金的收入。在这种情况下，即使企业盈利，也可能发生现金短缺，严重时会导致企业破产。在分析时，还应结合企业的折旧政策，分析其对经营现金净流量的影响。
　　（2）营运指数
　　营运指数经营活动现金净流入经营所得现金（营运资金）
　　它是经营活动现金净流入与经营所得现金的比值。经营所得现金是指经营活动净收益与非付现费用之和。
　　经营所得现金净收益一非经营收益非付现费用
　　营运指数反映企业营运管理的水平和收益的质量。营运指数等于1，说明经营所得现金全部实现；营运指数小于1，说明经营所得现金被营运资金占用：营运指数大于1，说明一部分营运资金被收回，返回现金状态。该指标越高，说明企业的营运资金周转良好。4发展潜力（财务弹性）分析指标
　　（1）现金再投资比率
　　该指标可以评估上市公司成长的潜力。该指标越高，表示企业可用于再投资在各项资产的现金越多。一般而言，该指标达到8一10，即被认为比较理想。应该注意的是，要分析上市公司的成长潜力，还要结合其他情况综合考虑，该指标仅仅说明企业成长的现金流量保障程度。
　　（2）现金股利支付率
　　现金股利支付率经营活动现金净流量现金股利总额
　　这一比率是衡量企业使用经营活动产生的现金净流量净额支付现金股利的能力。比率越高，说明企业支付现金股利的保障程度越大。
　　总结：目前有关专家和学者设计的现金流量表分析指标多达50多个，而指标太多不利于实际操作。近几年来笔者根据实地调研及理论分析和有关专家评价，选择出了专业人士认同程度高、理论上又比较合理的重要分析指标。以上是笔者站在银行的立场上所设计的14个分析现金流量表的重要指标，同时实现了与资产负债表、损益表的有机结合。当然这14个指标并不是绝对的确切，还有待于实践的检验。要结合企业至少近3个会计期间乃至近3年的3张主要会计报表从纵向比较分析这14个指标的高低，才能比较全面地反映企业的财务信息，特别是企业的偿债能力如何，以供银行信贷员对企业贷款决策的需要。