企业内部审计论文

　　摘要：事业单位具有市场监管、社会管理等多项职能，它是我国各项政策的具体执行者，其运行状况不仅关系到单位自身的正常发展，也影响到我国财政资金的使用效率。特别是在当前的形势下，中央加大了反腐力度，使很多事业单位逐步改善了内部控制效果。不少事业单位的内部控制和内部审计，也因而得以加强，但整体来看仍存在一些问题。本文通过分析当前事业单位内部控制与内部审计的主要问题，阐述加强内部控制与内部审计的解决措施。
　　关键词：事业单位；内部控制；内部审计；问题；解决方法
　　我国在2014年颁布实施的《行政事业单位内部控制规范》，对推动事业单位内部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由于该项规范的实行时间比较短，事业单位又缺乏相关的实践经验，因而内部控制制度在运行过程中出现了一些问题，影响了事业单位经济资源的完整性和安全性。
　　一、内部控制与内部审计的相互关系
　　首先，内部审计是推动内部控制有效执行的主要手段。通过内部审计，单位能发现内部控制上的缺陷，并完善内部控制制度。准确地说，内部审计也属于内部控制的一部分。在内部审计的评价、监督下，内部控制质量会不断提高，单位的运营效果也会不断增强。其次，两者都是单位提升经营成果的内在要求。事业单位各项活动的有序开展，涉及各种各样的问题。例如，员工权利与责任的合理匹配、监督机制的不断完善等。只有各部门员工尽职尽责地开展工作，才能保证单位的正常经营发展。而实行内部控制制度和开展内部审计工作，就是达到上述目标不可或缺的方法，因而也是单位增加自身价值的内在要求。
　　二、事业单位内部控制与内部审计问题剖析
　　（一）内部控制意识不强
　　由于事业单位往往受到其他单位的管理监督，因而很多领导人员认为没必要加强内部控制。在这种思想认识的指导下，很多领导人员主观上对强化内部控制有抵触情绪。
　　（二）内部控制体系不健全
　　我国推行内部控制规范的目的，是为了使行政事业单位逐步建立起内部控制体系，提高财政资金的使用效益。但从事业单位的内部控制现状来看，其内部控制体系还有很大的完善空间。单位内部的职责分工还不是很明确，部分单位的职责分工不太合理。最严重的是，少数单位仍未建立基本的内部控制制度。由于没有规章制度的约束，员工在开展工作时就没有标准的操作规范。在内部控制流程不统一的情况下，监督、审核工作也就很难顺利实施。
　　（三）预算和资产管理水平不高
　　在开展预算管理工作时，事业单位没有进行充分的论证，这使得预算管理缺乏科学性。在当前的预算管理中，由于事业单位经常出现追加项目的情况，因而预算管理人员需要经常调整预算。但部分事业单位图省事，不将单位的预算资金纳入预算管理之中。此外，很多预算管理人员缺乏全面预算管理的观念，不能切实地落实监控、考核单位各项活动的计划。不仅如此，一些单位的资产管理水平也比较低下。
　　第一，部分单位缺少资产管理制度。在这种情况下，由于没有责任人专门负责这项事务，事业单位的成本控制意识比较弱，员工的工作积极性也不能得到有效的提升。
　　第二，资金管理存在一人多岗的情况。这种不良现象带来的直接结果是，单位的票据管理水平很差，而且非常容易引发账实不符的问题。
　　（四）内部审计独立性较差
　　就目前事业单位的内部审计现实情况看来，其独立性较差。这是由于我国事业单位的内部审计是由过去的行政部门转换而来的，内部审计在开展工作时，往往会受到行政部门的干预，这就使内部审计的作用不能有效发挥。另外，这也与我国内部审计发展时间较短有关。由于缺乏内部审计的实践经验，内部审计人员不能高效地完成检查、评价活动，从而影响了其独立性的发挥。
　　（五）内部审计监督机制不完善
　　我国事业单位带有很大的公益性质，其内部资金都来自财政部门的拨款。为了提高财政资金的使用收益，国家对事业单位的内部审计提出了更高的要求。在这种背景下，内部审计监督机制也就应运而生了。通过内部审计监督机制，使得事业单位内部控制的效果得以大大改善。但目前事业单位的内部审计监督机制还很不完善，造成单位不能有效了解不同时期的财务收支状况，也很难严格审查、监督各种经济活动。
　　三、事业单位内部控制与内部审计问题的解决方法
　　（一）改善内部控制环境
　　事业单位的内部控制意识，是单位内部控制环境的重要组成部分。为了增强单位的内部控制意识，必须改善单位的内部控制环境。首先，领导人员应注重学习关于内部控制制度的相关材料，深化对该项制度的理解，转变思想观念。其次，加强对内部控制制度的宣传。其宣传内容包括内部控制的主要内容、实行内部控制的主要目标、内部控制的重大意义等。员工只有明白了内部控制的基本含义及其重要作用，才会真正从思想上重视内部控制。
　　（二）健全内部控制体系
　　内部控制程序既承接着内部控制环境，又连接着会计系统。事业单位在健全内部控制体系时，必须认真分析实施内部控制制度时所出现的各种问题，特别是应认真分析内部控制程序的实施效果。
　　（1）明确单位内部各部门的职责分工。这不仅是提高工作效率的有效手段，也是改善内部控制效果的主要方法。内部控制制度的良好落实，就是建立在各部门、人员明确的职责分工的基础之上的。单位可以分解既定目标，并合理分配给不同部门，从而初步健全内部控制体系。
　　（2）推进信息化建设。单位内部各种经济信息的。汇总、归类，需要耗费大量的人力和物力，为了保证所得到的会计信息的准确性，提高内部控制强度，就必须积极推进信息化建设。通过信息技术，将单位内部各部门组成一个有机的整体，使各部门、各级员工既能有效配合又能相互制约。在此基础上，单位的内部控制体系就得到了较好的完善。
　　（三）提高预算和资产管理水平
　　针对预算管理水平较差的问题，单位可以考虑推行全面预算管理制度。该项制度不仅能监控考核各种财务资源的运行状况，还能对各种非财务资源进行监督考核。在全面预算管理的辅助下，单位的内部控制水平能得到很好的加强。首先，单位应扩大预算范围。因为单位在预算管理过程中，往往会遇到追加项目的问题，由此而导致单位预算经常出现变动。针对这种情况，单位应将各种资金收支纳入预算管理之中。在预算管理的协调下，单位的资金收入与支出就能得到较好的控制。其次，提高预算编制的科学性。由于全面预算管理牵涉的范围较广，所以单位应采用自上而下和自下而上相结合的方法来编制预算。一般而言，领导人员对单位的发展目标、整体情况比较熟悉，而各级员工对单位的具体情况比较熟悉。采用上述的编制方法，一方面能吸收领导成员的优点，另一方面也能吸收各级员工的优势，从而提高预算编制的科学性。最后，提高资产管理水平。单位应将资产核算任务明确到具体员工，并实行岗位轮换制。对于在岗员工，单位应加强监督管理，确保员工能尽职尽责地开展工作，以保护单位的各项资产。
　　（四）加强内部审计的独立性
　　内部审计的独立性对于单位而言，具有十分重要的作用。虽然内部审计部门设置在单位内部，但该部门是检查单位各项经济活动是否有效的一个重要手段。而且，从内部审计的主要特点来看，内部审计也应当具有相对的独立性，确保所得到的结果客观、公正。为了使内部审计的独立性能很好地体现，单位可以设置独立的内部审计部门。不仅如此，单位还应该制定相应的规章制度，通过制度建设规范审计人员的工作程序，同时防止由于领导人员干预而削弱内部审计独立性的问题。所以，从单位的长远利益出发，领导人员应积极推动内部审计的制度建设、组织机构建设，使内部审计充分发挥作用，以提高单位内部控制质量。
　　（五）完善内部审计监督机制
　　在单位设置了相对独立的内部审计部门之后，还应完善内部审计监督机制。为了较为顺利地实现该目标，可以采取如下方法。
　　第一，确立内部审计专人负责制。内部审计部门的其他员工应定期的将审计工作进展情况如实的汇报给负责人，负责人再根据所得到的材料，分析单位内部控制状况，并撰写出一份较为翔实的报告，递交给单位领导参考。这不仅能提高内部审计监督的效率，还能提升内部审计的地位。
　　第二，健全内部审计监督制度。良好的制度是开展工作的前提条件，面对内部控制中存在的问题，内部审计人员可以依照制度做出相应处理，从而保证内部审计监督的实施效果。所以，单位应对内部审计监督的操作规范、操作流程等做出明确的规定。
　　第三，抓住内部审计重点。单位内部控制存在的各种问题，会给单位造成大小不一的影响。在内部审计人员有限和提高内部审计效率的前提下，单位应将风险大、资产规模大及预算管理不完善的部门作为重点审查、监督对象。
　　四、结语
　　总之，内部控制与内部审计对于事业单位的正常发展都具有重要作用，而且两者之间关系紧密。因此，针对内部控制上的缺陷，单位不仅要从内部控制制度本身着手解决，还必须加强内部审计的制度建设和监督管理，使单位内部审计功能得到完善的同时，又能促进单位内部控制质量的提高。希望本文的分析及相关论述，可供参考与借鉴，从而促进事业单位内部控制效果的提升。
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